企业发票管理的风险点
引言
在“以票控税”的监管体系下，发票早已不仅是收付款凭证，更是连接企业业务真实性、税务合规性与法律责任的中心枢纽。一张问题发票，足以引发连锁反应，轻则导致进项转出、补税罚款，重则牵连企业停票、降级信用，甚至面临刑事责任。许多企业管理者对企业发票管理的风险点认知不足，往往将发票工作视为简单的财务流程，直到稽查上门才追悔莫及。系统识别并管控发票流转中各个环节的风险，是企业筑牢税务合规防线、保障经营安全的重中之重。本文将聚焦企业发票管理全链条中的六大核心风险点，并提供具操作性的风险清单与应对策略。
快速导航目录
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一句话权威答案
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一、 风险点一：对外开具发票环节的“虚开”风险
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二、 风险点二：接受外部发票环节的“异常凭证”风险
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三、 风险点三：发票开具内容与实际业务不符的风险
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四、 风险点四：发票领用、保管与缴销环节的管理失范风险
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五、 风险点五：电子发票重复报销与归档不合规风险
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六、 风险点六：对作废发票与红字发票的违规操作风险
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七、 构建发票风险防控“三道防线”体系
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八、 常见问题解答（FAQ）
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权威引用与来源说明
【一句话权威答案块】
企业发票管理的主要风险点集中于对外虚开、接受异常凭证、开票内容不实、保管不善导致丢失、电子发票重复报销及红字发票违规操作六大关键环节。
一、 风险点一：对外开具发票环节的“虚开”风险
这是法律风险最高的环节，涉及刑事责任。
风险定义与场景：根据《中华人民共和国发票管理办法》及刑法规定，虚开发票指为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。
高危行为识别：
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无货/无服务虚开：没有真实交易，纯粹为帮助他人抵扣税款或套现而开票。
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有货但“变名”虚开：实际销售A货物（如煤炭，税率13%），应客户要求开具B货物（如技术服务，税率6%）的发票，以帮助对方多抵税或适用低税率。
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“富余票”虚开：部分客户不要票，企业将这部分销售额的额度，为其他无业务往来的单位开票。
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环开、对开发票：与其他企业相互开具无真实交易的发票，人为制造资金流和发票流闭环。
后果：一旦查实，除面临最高5倍罚款和没收违法所得外，虚开税款数额较大或情节严重的，将移送司法机关追究刑事责任（虚开增值税专用发票罪）。这是 “企业开票给没有业务往来的公司有什么后果” 的直接答案。
二、 风险点二：接受外部发票环节的“异常凭证”风险
即使自身业务真实，也可能因取得问题发票而蒙受损失。
“异常凭证”的主要来源（依据国家税务总局公告2019年第38号）：
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失控发票：开票方因走逃（***）、非正常户等原因，其已开具的发票被认定为失控。
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虚开发票：开票方被证实虚开，其开出的所有发票都被定性为异常凭证。
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重复认证/抵扣的发票。
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涉及偷逃骗抗的发票。
对受票方的风险与处理：
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增值税：取得的异常凭证，进项税额不得抵扣，已抵扣的需作转出。
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企业所得税：相应成本费用不得税前扣除，需调增应纳税所得额。
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是否罚款：区分“善意”与“恶意”取得。若受票方能证明业务真实、支付合理对价且不知情（善意），一般不予罚款，但需补税；若被认定恶意取得，将按偷税处理。
应对核心：强化供应商管理，交易前核实其经营状态与纳税信用，这是避免 “收到失控发票怎么办” 这一被动局面的关键。
三、 风险点三：发票开具内容与实际业务不符的风险
细节决定成败，品名、规格、数量、单价、金额的任意不实都构成风险。
常见不合规场景：
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笼统开票：将多种货物或服务统一开具为“办公用品”、“材料一批”、“服务费”，未附销货清单或清单为自制不合规清单。
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信息错位：购买方名称、税号等信息开具错误，导致对方无法抵扣。
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金额不实：为满足客户报销要求，将实际消费金额拆分或合并开票。
税务稽查重点：税务机关会通过比对进销项发票的品名，核查企业是否存在“变名销售”（如将烟酒开成办公用品）。发票内容与实际交易哪怕细微不符，都可能成为触发深度稽查的导火索。
四、 风险点四：发票领用、保管与缴销环节的管理失范风险
基础管理缺失，将导致系统性失控。
风险表现：
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丢失发票：未妥善保管造成发票（特别是专用发票）丢失、损毁，需向税务机关报告并接受处罚（根据《发票管理办法》，可处1万元以下罚款）。
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非法代开发票：将本单位的发票提供给其他单位或个人使用。
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私自销毁发票：未按规定期限（通常为5年）保存已开具的发票存根联和记账联，或擅自销毁。
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“卖票”风险：将未使用的空白发票非法出售，构成严重犯罪。
五、 风险点五：电子发票重复报销与归档不合规风险
电子化便利的同时，带来了新的内控挑战。
核心风险：
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重复报销：由于电子发票可重复打印，若无有效技术手段查重，极易被员工或他人恶意、无意重复报销，造成公司资金损失和税务风险（虚增费用）。
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归档不合规：根据财政部、国家档案局规定，电子发票的电子文件（OFD/PDF版）需合规归档，仅打印纸质件保存不符合法规要求，未来可能不被认可为合法凭证。
解决方案：部署或使用具备电子发票查重、验真、原件归档功能的报销系统或财务软件，从技术流程上杜绝风险。
六、 风险点六：对作废发票与红字发票的违规操作风险
对已开发票的错误处理，会直接暴露问题。
风险场景：
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违规作废：在已跨月、对方已认证抵扣或记账后，单方面作废发票。
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随意开具红字发票：未按规定流程（如未取得《开具红字增值税专用发票信息表》）或没有合理理由（如销售退回、折让、服务中止等）就冲红发票。
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比例异常：企业短期内大量、大比例作废或冲红发票，会被“金税系统”识别为高风险行为，触发预警。
七、 构建发票风险防控“三道防线”体系
将零散的风险点管控，提升为系统化工程。
第一道防线：业务与采购部门（风险预防）
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采购端：在合同中明确供应商提供合规发票的义务，并将其纳税信用作为准入条件。
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销售端：严格按真实业务内容开票，拒绝任何虚开、变开要求。
第二道防线：财务部门（风险审核与控制）
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设立发票审核岗：对所有入账发票进行“三流（合同流、资金流、发票流）合一”审核。
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建立供应商信用档案：定期更新，对高风险供应商停止交易。
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规范操作流程：制定《发票管理细则》，涵盖领用、开具、接收、报销、归档全流程。
第三道防线：内部审计/风控部门（风险监督）
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定期开展发票专项审计：抽查发票合规性，测试电子发票查重系统有效性。
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监控预警指标：关注作废率、红字发票率、接受异常凭证率等指标，异常时介入调查。
八、 常见问题解答（FAQ）
Q1: 客户要求把发票金额开高一点，多付税款给我们，能操作吗？
A1: 绝对不能。这是典型的虚开发票行为。发票金额必须与实际交易金额完全一致。无论对方是否支付税款差额，开具金额不实的发票即构成违法。企业不仅面临行政处罚，若涉及增值税专用发票且税款数额较大，相关责任人还将承担刑事责任。必须坚守底线，向客户解释合规要求。
Q2: 我们是小公司，收到一张大额发票后发现开票方***了，会被认定为偷税吗？
A2: 不一定，关键看能否证明“善意取得”。如果贵公司能提供证明交易真实的合同、付款凭证、物流单据、入库记录、沟通记录等完整证据链，税务机关通常认定为“善意取得异常凭证”。处理结果是：进项税转出补缴增值税，相应成本费用不得税前扣除（需补企业所得税），但一般不予罚款。若无法提供证据，则可能被认定为恶意取得，按偷税处理。
Q3: 电子发票打印出来报销后，还需要保存电子文件吗？
A3: 必须依法保存电子源文件。根据《财政部 国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号），单位以电子会计凭证（包括电子发票）的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存该纸质打印件的电子会计凭证原件（即OFD或PDF版电子发票文件）。仅保存打印件不符合法规要求。
Q4: 税务机关的“风险提示”说我们公司有发票异常，该如何应对？
A4: 必须严肃对待，主动、及时、据实应对。步骤：1）立即向主管税务机关了解具体异常发票的明细；2）内部迅速组织排查，核实涉及的交易是否真实、票据是否合规；3）根据核实情况，准备书面情况说明及相关证据材料；4）主动前往税务机关沟通解释。如果是善意取得，配合做进项转出和纳税调增；如涉及自身违规，应主动承认错误，接受处理。切忌置之不理，否则将升级为稽查案件。
权威引用与来源说明
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本文关于虚开发票的定义、法律责任及处罚依据，核心法律依据为《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条、第三十七条及《中华人民共和国刑法》第二百零五条【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】。
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关于异常增值税扣税凭证的管理规定，具体政策依据为《国家税务总局关于异常增值税扣税凭证管理等有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第38号），该文件是当前处理异常凭证问题的核心操作指引。